[摘 要] 目前，我國的中小企業(yè)多疏于信用管理，制約了自身發(fā)展。為使中小企業(yè)信用管理流程化，運(yùn)用企業(yè)質(zhì)量管理方法進(jìn)行一個(gè)新的嘗試。即對(duì)信用管理的每項(xiàng)工作按照“計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和優(yōu)化”（PDCA）的順序，進(jìn)行嚴(yán)格的管理。其中，信用管理是流程優(yōu)化，要遵循“綜合循環(huán)”原則；信用管理是系統(tǒng)工程，要遵循“環(huán)環(huán)相扣”原則；信用管理是矛盾統(tǒng)一體，必須遵循“成本效益”原則；信用管理是持續(xù)改進(jìn)的過程，必須遵循“螺旋上升”原則。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；信用管理 ；流程化；PDCA

 

引言

信用是指一種建立在授信人對(duì)受信人償付承諾的信任基礎(chǔ)上，受信人在延期支付的條件下獲取商品、服務(wù)或貨幣所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。信用的特征決定了它對(duì)于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融創(chuàng)新的重要性，同時(shí)也是信用風(fēng)險(xiǎn)的根源所在。中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營靈活，有時(shí)是授信人，有時(shí)是受信人，大部分時(shí)兼具兩種角色。信用管理是對(duì)信用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)關(guān)系的管理，使企業(yè)完善在賒銷、賒購、投資、擔(dān)保等各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中的流程和技術(shù)手段，既保持應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的最合理持有，又保障應(yīng)收賬款及時(shí)足額的回收和投資、擔(dān)保等業(yè)務(wù)的安全性，達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化與企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。信用為中小企業(yè)等提供了一個(gè)追求長期利益的穩(wěn)定預(yù)期和重復(fù)博弈規(guī)則。信用是企業(yè)最重要的素質(zhì)之一。良好的信用是企業(yè)走向國際市場最好的通行證。

目前，在我國中小企業(yè)的運(yùn)行中，信用的價(jià)值被嚴(yán)重地忽視。就中小企業(yè)的信用管理本身而言，大部中小企業(yè)沒有專門部門或人員負(fù)責(zé)信用管理，沒有一套明晰的信用管理流程，管理體系不健全。中小企業(yè)很多的信用決策是基于一時(shí)的定性判斷，很少借助專業(yè)的分析方法。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理等環(huán)節(jié)上，只注重事后的收款，沒有加強(qiáng)授信前的管理，難以對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的控制。信用管理缺乏系統(tǒng)性、流程化，信用管理成本很高。一些中小企業(yè)經(jīng)營者缺乏信用管理的意識(shí)，企業(yè)沒有嚴(yán)格的約束機(jī)制，使個(gè)人或小集體的私利膨脹，加上信用制度不健全，在守信成本高、失信成本小，收益大時(shí)，就可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。合同欺詐、“跑路”以逃廢債務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量低劣和制假售假、逃避個(gè)人或企業(yè)所得稅、違法票據(jù)承兌、“三角債”等都產(chǎn)生負(fù)面影響，已在一定程度上影響了中小企業(yè)的整體信用形象，制約中小企業(yè)發(fā)展。信用缺失直接導(dǎo)致融資難。據(jù)測(cè)算，目前沒有得到貸款的中小企業(yè)有23.5%是因企業(yè)信用不佳而得不到貸款。以資信、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)為主體的企業(yè)信用體系，越來越成為現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件。

一、信用管理研究述評(píng)

信用管理研究從20世紀(jì)五十年代開始受到關(guān)注，到21世紀(jì)初尤其是2008年始發(fā)的全球金融危機(jī)后，信用管理研究逐漸深入。整個(gè)社會(huì)漸漸地從宏觀、中觀和微觀各個(gè)層次加以探討。譚中明、梅強(qiáng)（2001）考察了市場經(jīng)濟(jì)條件下我國中小企業(yè)信用擔(dān)保的運(yùn)作模式，分析并闡述了其信用問題產(chǎn)生的深層原因。^[1]77-80任偉（2012）分析了目前有擔(dān)保前提下的中

 

 

圖1 PDCA循環(huán)管理示意圖          圖2 中小企業(yè)PDCA信用管理示意圖

小企業(yè)信用，認(rèn)為其存在結(jié)構(gòu)性缺陷，不能有效緩解中小企業(yè)融資難問題。^[2]32-36游碧蓉等（2013）圍繞擔(dān)保體系建設(shè)、銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)防控等探討如何緩解中小企業(yè)的信貸約束。^[3]35-39孫建國（2007）則分析金融危機(jī)主要原因是傳統(tǒng)銀行業(yè)信用保證制度生硬乏變。^[4]60-67除卻擔(dān)保，劉兆錦（2013）認(rèn)為中小企業(yè)信用落后是其融資難的主要根源，必須建立中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系。^[5]94-96汪芹（2002）分析了銀行內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的作用、基本要素及其應(yīng)用和發(fā)展。^[6]51-56郭建新（2010）認(rèn)為現(xiàn)代金融危機(jī)實(shí)質(zhì)上是一場信用危機(jī)，它在本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)目的要求之“利潤”和倫理關(guān)系要求之“責(zé)任”之間的沖突，是信用關(guān)系中客觀存在的“倫理責(zé)任”缺失殆盡的后果。^[7]26-30彭曉娟等（2012）提出應(yīng)通過信用評(píng)級(jí)等機(jī)制將優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)篩選出來，作為授信的參考依據(jù)。^[8]107-109這些研究揭示了企業(yè)尤其是中小企業(yè)信用管理中出現(xiàn)的問題，以及中小企業(yè)信用管理中的路徑依賴現(xiàn)象。本文主要以微觀研究為主，運(yùn)用企業(yè)質(zhì)量管理方法對(duì)中小企業(yè)的信用管理進(jìn)行一個(gè)新的嘗試。

二、 PDCA循環(huán)理論及在中小企業(yè)信用管理中的運(yùn)用

（一）PDCA循環(huán)管理

PDCA理論是一種科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣椒ê凸芾砉ぞ摺?/span>PDCA循環(huán)管理，是一個(gè)貫穿始終的工作過程，是企業(yè)全面質(zhì)量管理中所應(yīng)遵循的科學(xué)程序，可以改善每個(gè)局部環(huán)節(jié)甚至于突發(fā)事件的處理，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理。在中小企業(yè)信用管理中應(yīng)用PDCA管理法，即是對(duì)照PDCA“計(jì)劃階段（Plan）-實(shí)施階段（Do）-檢查階段（Check）-總結(jié)、再優(yōu)化階段（Action）”的步驟，按照事物發(fā)展的順序，對(duì)信用管理的每項(xiàng)工作按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查和優(yōu)化的順序，進(jìn)行嚴(yán)格的管理。然后再一次從終點(diǎn)到新原點(diǎn)，依次螺旋循環(huán)，不斷上升，以達(dá)到預(yù)期的效果（如圖1所示）。而不是將整個(gè)信用管理放在事后控制這一單一薄弱的環(huán)節(jié)上。整個(gè)信用管理以“正確思路、具體措施、明確分工、對(duì)照?qǐng)?zhí)行、全程穿透、過程監(jiān)督、事后反饋、及時(shí)糾偏和預(yù)期效果”等管理有效性評(píng)價(jià)的九個(gè)要素為方法，以制定目標(biāo)為起點(diǎn)，以四個(gè)步驟為節(jié)點(diǎn)，以目標(biāo)完成情況的考核為結(jié)點(diǎn)，權(quán)、責(zé)、利明確，提升企業(yè)信用管理的系統(tǒng)性、有效性和穿透力。信用管理運(yùn)用好PDCA循環(huán)法，不僅可以增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)信用及信用管理的內(nèi)涵的理解和把握，而且能完善信用管理的流程系統(tǒng)，并形成中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)納入一個(gè)有章可循、有效實(shí)施的管理過程中。                

（二）中小企業(yè)的授信管理

 1.P（plan）——在計(jì)劃上下功夫

（如圖2所示）在前期信用管理階段，P是指在對(duì)問題進(jìn)行分析研究的基礎(chǔ)上，擬定計(jì)劃。中小企業(yè)要明確對(duì)資產(chǎn)所有權(quán)負(fù)責(zé)的信用理念。隨著企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革也日趨完善，企業(yè)經(jīng)營者必須對(duì)出資者負(fù)責(zé)，承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。企業(yè)對(duì)客戶選擇需要規(guī)范的制度和流程。如果交易前不調(diào)查、不評(píng)估，而只注重人際關(guān)系等表面現(xiàn)象，企業(yè)與客戶之間存在較嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，那么就有可能造成授信前的逆向選擇及授信后產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)。在該階段企業(yè)的主要任務(wù)是充分調(diào)查和評(píng)估客戶的資信情況，包括：注冊(cè)信息、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄、行業(yè)分析、環(huán)境分析等。這一階段交易成本的主要是獲得準(zhǔn)確的市場信息、選擇交易對(duì)象所需要付出的費(fèi)用。銷售部門、信用管理部門、財(cái)務(wù)部門經(jīng)過多次逐一推敲客戶特點(diǎn)與信用，最終確定是否授信。中小企業(yè)業(yè)務(wù)部門或許沒有規(guī)范細(xì)致劃分，但企業(yè)主應(yīng)自己充分參與了解客戶資信，可通過多種形式對(duì)其進(jìn)行信用評(píng)級(jí)分析。

2.D（do）——在實(shí)施上下功夫

D即執(zhí)行實(shí)施計(jì)劃的階段。企業(yè)各個(gè)部門有方案、部門有措施、有行動(dòng)，在過程中增強(qiáng)授信管理的生命力。此階段主要任務(wù)在于制訂合理適用的企業(yè)信用政策，其中包括授信期限、授信額度、授信標(biāo)準(zhǔn)、授信方式等內(nèi)容。^[9]162尤其在企業(yè)處于不同的發(fā)展階段時(shí)，信用政策差別很大。此環(huán)節(jié)中的交易費(fèi)用包括交易雙方為簽訂契約、規(guī)范交易雙方的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)談判等提供交易條件所支付的費(fèi)用。企業(yè)授信所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，很多情況下是由買賣雙方對(duì)合同執(zhí)行情況有異議或是提供的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)存在問題造成的。所以，需建立企業(yè)內(nèi)部各級(jí)各類人員的信用責(zé)任制，把日常的信用行為作為一種責(zé)任來加以規(guī)范和考評(píng)。企業(yè)必須樹立信用理念，使對(duì)客戶的質(zhì)量承諾變成企業(yè)內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)之間的質(zhì)量承諾。創(chuàng)新營銷服務(wù)信用制度，強(qiáng)化對(duì)客戶的營銷服務(wù)承諾管理。重視物流流程變革，創(chuàng)新物流信用制度等。

3.C（check）——在過程監(jiān)督上下功夫

C指的是檢查計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，信用風(fēng)險(xiǎn)管理的階段。信用風(fēng)險(xiǎn)是伴隨信用的產(chǎn)生、發(fā)展而變化的。需要改變授信和管理決策失衡的局面，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機(jī)制。在整個(gè)信用管理過程中，企業(yè)要不定期了解利益相關(guān)客戶，深入剖析授信過程中存在問題，并及時(shí)提出解決問題的辦法。企業(yè)主要與本企業(yè)客戶群進(jìn)行經(jīng)常溝通，既要及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的跡象，又要發(fā)現(xiàn)可能使企業(yè)獲得更大利益的機(jī)會(huì)。企業(yè)各部門應(yīng)密切合作，提供意見和建議，邀請(qǐng)更多員工共同監(jiān)督、跟蹤評(píng)價(jià)，盡可能在擴(kuò)大銷售額的同時(shí)，避免信用風(fēng)險(xiǎn)。這里最為核心的問題是如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理。作為授信方的企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，一部分采用現(xiàn)金銷售的方式，而很大一部分則采用賒銷方式，產(chǎn)生應(yīng)收賬款�；厥諜C(jī)制在很大程度上影響著企業(yè)信用管理的實(shí)際效果。有的中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制不夠有力，往往形成拖欠后才進(jìn)行催收，延長了應(yīng)收賬款回收時(shí)間，增大了壞賬可能性。^[10]47-49中小企業(yè)需要在回收機(jī)制上有所創(chuàng)新。企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)是保證企業(yè)因使用信用銷售手段所增加的收益大于持有應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的各種費(fèi)用。這個(gè)環(huán)節(jié)中的交易費(fèi)用包括實(shí)施交易過程的費(fèi)用、監(jiān)督交易方違約行為并對(duì)之實(shí)施制裁的費(fèi)用、維護(hù)市場交易秩序的費(fèi)用等。

4.A（action）——在總結(jié)提升上下功夫

A環(huán)節(jié)是在后期的信用管理中的整改提升階段。通過總結(jié)、考核結(jié)果，找出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并把未解決或新出現(xiàn)問題轉(zhuǎn)入下一個(gè)循環(huán)，進(jìn)行修正。企業(yè)需把考評(píng)情況與企業(yè)所有相關(guān)人員的績效掛鉤。對(duì)不能及時(shí)兌現(xiàn)的承諾內(nèi)容落實(shí)“三清楚”原則，即：“問題原因弄清楚，解決措施搞清楚，履約時(shí)間定清楚”。通過目標(biāo)考評(píng)、總結(jié)提高，既達(dá)到激勵(lì)先進(jìn)、獎(jiǎng)勤罰懶目的，又從中發(fā)現(xiàn)問題、明確新的工作重點(diǎn)和著力方向，為新一輪PDCA循環(huán)打下基礎(chǔ)。

（三）中小企業(yè)的受信管理

企業(yè)受信管理包括企業(yè)籌資方式、發(fā)行企業(yè)債券償還方式、應(yīng)付賬款管理等內(nèi)容。作為受信方的企業(yè)與作為授信方的企業(yè)在責(zé)任方面恰好處于相反的位置。兩方面企業(yè)信用管理的思路與具體操作方式均有所不同。但一般而言，一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營過程中，往往既是受信方又是授信方。因此企業(yè)的信用管理部門必須完成受信管理與授信管理兩方面工作。

1.P環(huán)節(jié)前期管理階段。中小企業(yè)要獲取信用必須以自身良好的信用評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該注重運(yùn)用信用評(píng)級(jí)這一外部風(fēng)險(xiǎn)揭示工具提高自身的資信水平，以通暢獲取信用的渠道。由于環(huán)境的復(fù)雜性和人對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力的局限性，導(dǎo)致了信息不對(duì)稱。通常情況下，受信方擁有比授信方更好的信息優(yōu)勢(shì)，存在隱瞞信息并可能產(chǎn)生逆向選擇。這個(gè)客觀存在的有限理性，授信方需要正視它并將為此付出的各種成本。而且在信用標(biāo)準(zhǔn)和受信額度方面，企業(yè)沒有統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和控制額度，基本上全憑財(cái)務(wù)經(jīng)理或企業(yè)主隨機(jī)掌握，憑主觀判斷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。在前期信用管理階段尤其還需注意的是不要受信過量，如果獲取的信用數(shù)量高于企業(yè)承受能力，導(dǎo)致后期難以保證信用的及時(shí)償付，最終導(dǎo)致企業(yè)信用狀況惡化，會(huì)為以后的融資增加困難。

2.D環(huán)節(jié)中期信用管理階段。企業(yè)要做好利用信用杠桿進(jìn)行管理的環(huán)節(jié)。交易信用是企業(yè)短期融資的一種主要方式，一般說來，在非金融公司中通過交易信用進(jìn)行融資的約占短期負(fù)債的40%左右。對(duì)于中小企業(yè)而言，則更為明顯，因?yàn)橹行∑髽I(yè)通常由于規(guī)模小而難以利用或獲取其他形式的融資渠道，所以商業(yè)信用即交易信用成為大多數(shù)中小企業(yè)常用的短期融資方式。^[11]53-58因此，中小企業(yè)需制訂合理的信用償還機(jī)制，保障信用及時(shí)償還。根據(jù)信用額度、信用期限、信用種類進(jìn)行合理的安排，與企業(yè)的現(xiàn)金流、流動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行有效地配比以控制償付風(fēng)險(xiǎn)。

3.C環(huán)節(jié)交易中期相應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督。信息不對(duì)稱是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，這是導(dǎo)致企業(yè)信用缺失的重要原因之一。企業(yè)信用供求結(jié)構(gòu)具有明顯的不平衡性。中小企業(yè)信用需求始終大于信用供給。信用需求突出表現(xiàn)為金融機(jī)構(gòu)融資性輸入和信用采購交易量明顯大于信用銷售交易量。對(duì)企業(yè)信用既要了解靜態(tài)情況，也要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，主動(dòng)遏制部門的機(jī)會(huì)主義傾向，如受信過量、貸款逾期償還甚至產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

4.A環(huán)節(jié)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)修訂目標(biāo)階段。由于市場競爭加劇，客戶需求的多樣化及選擇權(quán)增加，并且大量信息使受信企業(yè)處于企業(yè)管理的中心，這種信用關(guān)系成為與授信企業(yè)間最重要的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，可不斷提高企業(yè)自身的客戶價(jià)值。同時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)各部門的信用需求，可以為企業(yè)科學(xué)制定合理的信用政策并建立起信用文化制度。

三、做好中小企業(yè)信用PDCA管理，提高企業(yè)競爭力

中小企業(yè)做好信用管理需要遵循PDCA循環(huán)管理的幾個(gè)原則，做好各個(gè)環(huán)節(jié)可操作性的問題，做到有效提升。

（一）信用管理是流程優(yōu)化，要遵循“綜合循環(huán)”原則

PDCA循環(huán)是綜合性的循環(huán)，循環(huán)四個(gè)環(huán)節(jié)是相對(duì)的，各環(huán)節(jié)之間不是截然分開的，而是要緊密銜接連成一體的，甚至有時(shí)是邊計(jì)劃邊執(zhí)行、邊執(zhí)行邊檢查、邊檢查邊總結(jié)、邊總結(jié)邊改進(jìn)等交叉進(jìn)行的，只有綜合性交叉循環(huán)，才能夠及時(shí)、準(zhǔn)確剖析部門工作中存在的問題，梳理出較為可行的整改思路，把握好準(zhǔn)確方向，既指出目的地，又畫出“路線圖”。

如對(duì)客戶信用情況的評(píng)價(jià)�？蛻粜庞脿顩r欠佳會(huì)帶來多方面的成本。為控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加大對(duì)客戶的信用調(diào)查，產(chǎn)生較多的信用調(diào)查成本；客戶信用等級(jí)的下降會(huì)導(dǎo)致收賬成本的上升。為了避免類似情況的發(fā)生，中小企業(yè)的信用管理部門必須建立了一套序列調(diào)查機(jī)制(Sequential Investigation Process)，進(jìn)行授信流程的優(yōu)化。^[12]56企業(yè)在授信過程中加強(qiáng)對(duì)客戶信用狀況的關(guān)注程度，通過信用評(píng)分評(píng)價(jià)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。信用評(píng)分操作性強(qiáng)，成本低，但不夠靈活，缺乏動(dòng)態(tài)性，且全面性有待改善。企業(yè)通過資信調(diào)查對(duì)客戶信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，權(quán)衡信用銷售風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定出恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策。中小企業(yè)尤其要注意選擇適當(dāng)?shù)氖召~方法。應(yīng)收賬款的控制主要在于控制與消除應(yīng)收賬款的逾期和壞賬現(xiàn)象。企業(yè)可以通過賬齡分析表( Aging Schedule)來控制應(yīng)收賬款的實(shí)際收回情況。企業(yè)同時(shí)注意授信與受信有效結(jié)合，不至于產(chǎn)生“三角債”。

（二）信用管理是系統(tǒng)工程，要遵循“環(huán)環(huán)相扣”原則

PDCA信用管理循環(huán)是是一個(gè)環(huán)節(jié)套一個(gè)環(huán)節(jié)的綜合管理體系，通過PDCA循環(huán)的不停轉(zhuǎn)動(dòng)，把信用管理各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作有機(jī)地組織成統(tǒng)一的運(yùn)行體系，統(tǒng)籌企業(yè)授信管理和受信管理，實(shí)現(xiàn)總的管理目標(biāo)。

P環(huán)節(jié)主要是客戶的開發(fā)、篩選與信用風(fēng)險(xiǎn)的事前防范。首先要獲取足夠的客戶信息，以解決信息不對(duì)稱的矛盾。企業(yè)可從客戶的注冊(cè)資料等內(nèi)部信息、銀行提供的客戶資信證明書、供應(yīng)商提供的商業(yè)資信證明書、行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道獲取信息。有條件的企業(yè)，可建立客戶信息管理系統(tǒng)，對(duì)信息進(jìn)行處理。在此基礎(chǔ)上對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，篩選授信客戶。客戶選擇不單是有實(shí)際交易的客戶，也包括未來可能發(fā)生交易的潛在客戶，并對(duì)客戶進(jìn)行分類管理。

DC環(huán)節(jié)主要是授信與信用風(fēng)險(xiǎn)的事中控制。中小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定信用政策、以及信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的選擇、信用額度的授予。讓企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)（生產(chǎn)、營銷、服務(wù)等）圍繞不同的客戶進(jìn)行，這些能為客戶提供符合其特定需求的產(chǎn)品和服務(wù)，提高滿意度，又能合理配置企業(yè)的人力、資金等資源，使企業(yè)的有限資源獲得最大的收益。^[13]104同時(shí)，企業(yè)保有一定的應(yīng)收賬款，可以在一定程度上提高企業(yè)的競爭能力，擴(kuò)大銷售額，但相應(yīng)也會(huì)增加企業(yè)的成本，甚至面臨信用風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)企業(yè)所擁有的應(yīng)收賬款的額度應(yīng)根據(jù)銷售規(guī)模及信用政策進(jìn)行有效的控制。同時(shí)，企業(yè)還必須提高合同的履行質(zhì)量，提高自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)管理，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成違約或壞賬的產(chǎn)生。在受信管理中，應(yīng)在受信管理安排下合理償還債務(wù)，建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)的發(fā)展過程中，要均衡地使用授信與受信管理。

A環(huán)節(jié)主要是應(yīng)收賬款監(jiān)控與債務(wù)處理。授信后，企業(yè)要作應(yīng)收賬款追蹤分析，動(dòng)態(tài)跟蹤客戶的信用狀況，及時(shí)收取到期應(yīng)收賬款。當(dāng)前中小企業(yè)限于各種條件，單靠自身力量還無法或不能進(jìn)行全過程完善的信用管理，因此，有必要借助資信咨詢機(jī)構(gòu)的力量，委托其代理客戶資信調(diào)查、信用分析、商賬追收等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。同時(shí)，在債務(wù)預(yù)警發(fā)生后，中小企業(yè)應(yīng)和授信人積極溝通、平等協(xié)商，采取“債轉(zhuǎn)股”等市場方式妥善解決債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信用管理是矛盾統(tǒng)一體，必須遵循“成本效益”原則

一般情況下，信用收益是由于信用銷售的擴(kuò)大導(dǎo)致的收益增加額，而信用成本主要包括前述的交易成本、資金占用成本、壞賬損失等。但由于機(jī)會(huì)主義傾向，交易時(shí)投機(jī)取巧獲取私利，如故意不履行合約、曲解合約條款、以不對(duì)稱信息欺騙對(duì)方等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)須想方設(shè)法確保合約的履行，從而使交易活動(dòng)越來越復(fù)雜，交易成本越來越高。當(dāng)交易成本過高時(shí)，就不值得交易了。^[14]18PDCA是要改善與銷售、市場營銷、服務(wù)等的商業(yè)流程，縮減銷售周期和銷售成本，增加收入，尋找拓展業(yè)所需的市場、渠道，以及提高客戶的價(jià)值、滿意度和忠誠度。

因此，首先，中小企業(yè)或個(gè)人在交換貨品和服務(wù)過程中應(yīng)該遵循信用管理制度。需要建立有效的信號(hào)傳遞機(jī)制和設(shè)計(jì)有效的激勵(lì)機(jī)制，如建立強(qiáng)制性信息公開制度、企業(yè)資信評(píng)估制度、個(gè)人信用制度等，最大限度地減少信息不對(duì)稱造成的信用缺失。設(shè)定企業(yè)對(duì)每位客戶所能承受的最大損失限額作為警戒線，防止損失的擴(kuò)大并與其他部門合作盡可能彌補(bǔ)已發(fā)生的損失。信用管理制度安排的兩大功能就是實(shí)現(xiàn)安全和經(jīng)濟(jì)。

第二，隨著金融工具的不斷創(chuàng)新，中小企業(yè)或銀行也可以利用金融市場來達(dá)到規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)的目的。由于銀行向企業(yè)發(fā)放貸款或授信企業(yè)在賒銷時(shí)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，等價(jià)于出售該貸款企業(yè)或受信企業(yè)資產(chǎn)的看跌期權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，因此銀行或授信企業(yè)可以通過期權(quán)市場，把自己的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給投機(jī)者：在期權(quán)市場上購買受信企業(yè)資產(chǎn)的看跌期權(quán)。

第三，中小企業(yè)可采用信用管理外包服務(wù)。^[15]2基于成本或管理費(fèi)用方面的考慮，近十年興起的由信用管理公司代管其信用管理中的某些工作。信用管理公司的服務(wù)包括信息產(chǎn)品的生產(chǎn)或向客戶提供信用保險(xiǎn)、國際保理、商賬追收等服務(wù)。尤其是涉外的中小企業(yè)可以利用信用管理公司的“企業(yè)資信數(shù)據(jù)庫”資源，開拓國際市場。

（四）信用管理是持續(xù)改進(jìn)的過程，必須遵循“螺旋上升”原則

PDCA循環(huán)每轉(zhuǎn)動(dòng)一次就上升到一個(gè)新的高度，就有新的內(nèi)容和目標(biāo)，螺旋上升。首先營造好企業(yè)信用管理的微觀基礎(chǔ)。企業(yè)誠信的基礎(chǔ)是企業(yè)具有清晰的產(chǎn)權(quán)，企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織只有在產(chǎn)權(quán)清晰的環(huán)境下，才會(huì)為發(fā)生的行為承擔(dān)各種責(zé)任，才會(huì)在經(jīng)營活動(dòng)中積累的信譽(yù)獲利。所以，需繼續(xù)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，制定明晰、完善的信用管理政策，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)和企業(yè)主信用價(jià)值的作用，努力改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，降低資產(chǎn)負(fù)債率。

其次，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用監(jiān)督管理的社會(huì)化。要求經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政、金融、稅務(wù)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、外匯管理、公安等有關(guān)部門，建立部門間聯(lián)合的信用信息收集與信用評(píng)價(jià)體系。制定措施支持社會(huì)信用服務(wù)中介機(jī)構(gòu)收集和匯總中小企業(yè)的有關(guān)信用信息，充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)和現(xiàn)代化工具，在法律框架內(nèi)，逐步建立信息發(fā)布、信息共享和網(wǎng)絡(luò)化的信用體系，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用資料的查詢、交流及共享的社會(huì)化。進(jìn)一步發(fā)展資信咨詢業(yè)，降低社會(huì)交易費(fèi)用。同時(shí)，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的信用行為會(huì)帶來正的外部性，企業(yè)的失信行為會(huì)導(dǎo)致負(fù)的外部性。除了要求企業(yè)加強(qiáng)信用管理，還要求政府制訂科學(xué)的失信懲戒機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制，制定信用活動(dòng)規(guī)范，促進(jìn)信用體系建設(shè)。

 

參考文獻(xiàn)：

[1]譚中明、梅強(qiáng).中國中小企業(yè)信用擔(dān)保運(yùn)作模式研究[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2001（6）.

[2]任偉.我國中小企業(yè)信用擔(dān)保發(fā)展研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（4）.

[3]游碧蓉、林敏.福建省中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)發(fā)展問題研究[J].福建農(nóng)林大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2013（1）.

[4]孫建國.論民國時(shí)期上海銀行業(yè)的防弊與信用保證制度變革[J].中國經(jīng)濟(jì)史研究，2007（1）.

[5]劉兆錦.建立中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系的幾點(diǎn)思考[J].西部金融，2013（1）.

[6]汪芹.發(fā)展和完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)[J].財(cái)經(jīng)研究，2002（3）.

[7]郭建新.論金融信用與倫理責(zé)任[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2010（8）.

[8]彭曉娟、魏紀(jì)林.論我國中小企業(yè)信用制度的建設(shè)[J].甘肅社會(huì)科學(xué)，2012（5）.

[9]龐建敏.企業(yè)信用管理研究---基于企業(yè)的案例分析[J].金融研究，2007（11）.

[10]肖靜.關(guān)于加強(qiáng)我國中小企業(yè)信用管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)與管理，2003（6）.

[11]劉常國、劉國棟.基于信用擔(dān)保視角下中國中小企業(yè)融資機(jī)制研究[J].經(jīng)濟(jì)管理，2011（12）.

[12]劉穎、劉義瑞.基于CRM模型：企業(yè)客戶信用管理模式的構(gòu)建與推廣[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（7）.

[13]任瑞金、張合振.工商企業(yè)管理與企業(yè)信用管理體系構(gòu)建淺析[J].前沿，2012（12）.

[14]韓國麗.經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的企業(yè)信用管理[J].廣西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2012（10）.

[15]楊佼.“聯(lián)姻”民間信用中介，銀行摸索信用管理外包[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2013-1-11（2）.

 

                （作者單位：泉州市委黨校理論研究室）